近日，北京市國家稅務(wù)總局編制了《相關(guān)申報(bào)和并發(fā)數(shù)據(jù)管理基本規(guī)定及常見問題解答》，將分五個(gè)階段進(jìn)行講解，讓大家更好地了解和運(yùn)用相關(guān)申報(bào)和并發(fā)數(shù)據(jù)管理政策。千百惠邊肖將及時(shí)轉(zhuǎn)載，敬請(qǐng)關(guān)注。今天我?guī)淼谝黄?相關(guān)申報(bào)和同期數(shù)據(jù)政策基本規(guī)定。

第一期 關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料政策基本規(guī)定1.關(guān)聯(lián)申報(bào)主體

接受審計(jì)征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并如實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易報(bào)告表(2016年版)》。

企業(yè)年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方無業(yè)務(wù)往來，但需按照42號(hào)公告第五條規(guī)定提交國別報(bào)告的，只填寫《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告六種表格。

如果企業(yè)年內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合報(bào)送國別報(bào)告的要求，則無需共同申報(bào)深圳注冊(cè)公司ca證書所在地。

2.關(guān)聯(lián)申報(bào)期限

2017年5月31日前，企業(yè)應(yīng)就2016年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易報(bào)告表(2016年版)》。

3.關(guān)聯(lián)申報(bào)延期的規(guī)定

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提交關(guān)聯(lián)交易年度報(bào)告確有困難，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

《稅收征管法》第二十七條:納稅人、扣繳義務(wù)人不按時(shí)申報(bào)納稅或者不按時(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期納稅。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條:納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難的。需要延期申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

4.2016版關(guān)聯(lián)申報(bào)表包含哪些內(nèi)容

2016年相關(guān)申報(bào)表包括22個(gè)附表，分為三個(gè)部分:

(1)基本信息:包括《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3表；

(2)關(guān)聯(lián)方交易信息:包括有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表、無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表、有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表、無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表、金融資產(chǎn)交易表、融資資金表、相關(guān)服務(wù)表、股權(quán)投資表、費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議表、對(duì)外支付表、境外關(guān)聯(lián)方信息表、年度關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)狀況分析表。

(3)國別報(bào)告表:包括國別報(bào)告-收入、稅收和經(jīng)營活動(dòng)國別分布表、國別報(bào)告-收入、稅收和經(jīng)營活動(dòng)國別分布表(英文)、國別報(bào)告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員單位名單、國別報(bào)告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員單位名單(英文)、國別報(bào)告-補(bǔ)充說明和國別報(bào)告-補(bǔ)充說明

5.國別報(bào)告

國別報(bào)告是《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易報(bào)告表》的一部分，具體包括G114010-G114031等六種形式，主要用于披露企業(yè)最終控股公司所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球收入、稅收收入和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布情況。

6.國別報(bào)告的申報(bào)主體

居民企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在提交關(guān)聯(lián)交易年度報(bào)告表時(shí)填寫國別報(bào)告:

(1)居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表各類收入總額超過55億元。

最終控股公司是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員單位財(cái)務(wù)報(bào)表，其他企業(yè)不能納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

成員應(yīng)包括:

①實(shí)際納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任何實(shí)體。

②跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)的任何實(shí)體，應(yīng)按照公開證券市場的交易要求納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，但實(shí)際上并未納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

③僅因業(yè)務(wù)規(guī)?；蛑匾远醇{入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任何實(shí)體。

④獨(dú)立核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

(2)常駐企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告提交企業(yè)。

7.國別報(bào)告的豁免規(guī)定

最終控股公司是中國居民企業(yè)組成的跨國企業(yè)集團(tuán)。其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定免于報(bào)告部分或者全部國別報(bào)告。

涉及國家安全的信息，企業(yè)申請(qǐng)免報(bào)部分或者全部國別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

8.同期資料類型

同期數(shù)據(jù)分為三類文件，即主要文件、地方文件和特殊事項(xiàng)文件。每個(gè)文檔的準(zhǔn)備條件都是單獨(dú)設(shè)置的。根據(jù)企業(yè)自身情況，只要滿足一個(gè)單據(jù)的編制條件，就需要編制相應(yīng)的同期數(shù)據(jù)單據(jù)，使得企業(yè)編制各種單據(jù)成為可能。

9.需要準(zhǔn)備同期資料主體文檔的企業(yè)

符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)編制主體文件:

(1)年度內(nèi)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，合并企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股公司企業(yè)集團(tuán)已編制主文件。

(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過鄂爾多斯市、龍華10億元。

10.需要準(zhǔn)備同期資料本地文檔的企業(yè)

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備當(dāng)?shù)匚募?

(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口申報(bào)價(jià)格計(jì)算)超過2億元。

(二)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(4)其他關(guān)聯(lián)交易總額超過4000萬元。

11.需要準(zhǔn)備同期資料特殊事項(xiàng)文檔的企業(yè)

專項(xiàng)活動(dòng)文件包括費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議專項(xiàng)活動(dòng)文件和資本弱化專項(xiàng)活動(dòng)文件。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)就費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議的特殊事項(xiàng)編制文件。相關(guān)債務(wù)與資本的比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的，需說明符合獨(dú)立交易原則，并準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)的文件。

12.可以免除準(zhǔn)備同期資料的情形

符合下列情形之一的企業(yè)，可免于編制全部或部分同期數(shù)據(jù):

(1)企業(yè)實(shí)施《行政程序法》的，無需在《行政程序法》中編制與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的地方文件和專項(xiàng)文件，關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入同期地方文件的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

(2)如果企業(yè)只與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)交易，則無需準(zhǔn)備主要文件、地方文件和特殊事項(xiàng)文件。

13.同期資料的準(zhǔn)備時(shí)限

同期數(shù)據(jù)的主要文件應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股公司會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)編制完成；本地文件和特殊事項(xiàng)文件應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易次年6月30日前準(zhǔn)備好。同期數(shù)據(jù)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

企業(yè)因不可抗力不能按期提供同期數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期數(shù)據(jù)。

14.同期資料的保存

同期數(shù)據(jù)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求編制之日起保存10年。企業(yè)合并或者分立的，合并或者分立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)保存同期數(shù)據(jù)。

15.企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和準(zhǔn)備同期資料的法律責(zé)任?

答:《稅收征管法》第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅、報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定:企業(yè)未提供與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來信息，或者提供的信息虛假、不完整，不能真實(shí)反映其相關(guān)業(yè)務(wù)往來的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

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