近日，北京市國(guó)家稅務(wù)總局編制了《相關(guān)申報(bào)和并發(fā)數(shù)據(jù)管理基本規(guī)定及常見問(wèn)題解答》，將分五個(gè)階段進(jìn)行講解，讓大家更好地了解和運(yùn)用相關(guān)申報(bào)和并發(fā)數(shù)據(jù)管理政策。千百惠邊肖將及時(shí)轉(zhuǎn)載，敬請(qǐng)關(guān)注。今天帶來(lái)第三期:相關(guān)申報(bào)基本信息常見問(wèn)題。

一 G000000《報(bào)告企業(yè)信息表》

1.如何區(qū)分正常報(bào)告、更正報(bào)告和補(bǔ)充報(bào)告？

答:正常報(bào)告是指報(bào)告期內(nèi)的第一份年度報(bào)告；更正報(bào)告是指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)對(duì)報(bào)告內(nèi)容所作的更正報(bào)告；補(bǔ)充報(bào)告是指報(bào)告期后由于企業(yè)自查和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上一年度報(bào)告存在錯(cuò)誤而發(fā)生變化的報(bào)告。因此，前臺(tái)操作人員在為納稅人進(jìn)行相關(guān)申報(bào)時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同情況，核對(duì)不同的報(bào)表類型。

2.我公司是上市公司的子公司，需要由母公司合并。填寫116家上市公司選項(xiàng)時(shí)應(yīng)該如何選擇？

答:116上市公司期權(quán)是根據(jù)申報(bào)公司的實(shí)際情況，申報(bào)公司是上市公司的主體。否則，選擇否。

3.203員工人數(shù)是否與年度企業(yè)所得稅申報(bào)表《基本信息表104》員工填報(bào)標(biāo)準(zhǔn)一致？

答:不一致。報(bào)表企業(yè)信息表203中的員工人數(shù)是指在報(bào)表年度所屬期間內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部各職能部門全年聘用的員工人數(shù)。具體計(jì)算公式如下:員工人數(shù)=(期初值+期末值)&除；2。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《企業(yè)基本信息表》104填報(bào)的職工人數(shù)是納稅人全年職工平均人數(shù)，職工人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)與企業(yè)接納的勞務(wù)派遣工人數(shù)之和；職工人數(shù)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)年度季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)&除；2.年度季度平均值=年度季度平均值之和& divide4.對(duì)于年中開始經(jīng)營(yíng)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。因此，企業(yè)在申報(bào)時(shí)應(yīng)區(qū)分兩種表格的申報(bào)口徑。

4.填寫400名公司股東(前五名)信息時(shí)，如果前五名股東在當(dāng)年發(fā)生了變化，以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)？

答:本報(bào)告最后一天前五大股東信息應(yīng)填寫，與第五大股東持股比例相同的股東信息也應(yīng)填寫。

5.120企業(yè)集團(tuán)最終控股公司如何填寫？

答:企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇填寫。最終控股公司是指能夠合并其關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)所有成員單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

6.如果120企業(yè)集團(tuán)最終控股公司選擇“否”，企業(yè)是否還需要填寫最終控股公司的信息？

甲:是的。10選擇“否”作為企業(yè)集團(tuán)最終控股公司的企業(yè)，還應(yīng)如實(shí)填寫企業(yè)集團(tuán)121最終控股公司名稱及企業(yè)集團(tuán)122最終控股公司所在國(guó)家(地區(qū))。

7.指定為國(guó)別報(bào)告提交企業(yè)應(yīng)填寫什么表格？

答:被指定為國(guó)別報(bào)告的申報(bào)企業(yè)需要填寫表格G000000和G114010、G114011、G114020、G114021、G114030和G114031。

8.300企業(yè)高級(jí)管理人員信息中的高級(jí)管理人員指的是什么？

答:高級(jí)管理人員是指上市公司的董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及公司章程規(guī)定的其他人員。

9.我公司股東有境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司和自然人。404報(bào)名類型應(yīng)該如何填寫？

答:404登記類型應(yīng)按股東注冊(cè)地登記類型填寫。如果是境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司，應(yīng)由有限責(zé)任公司填寫。如果為自然人投資，填寫自然人。

二 G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》

1.G100000關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易匯總表(以下簡(jiǎn)稱匯總表)是否全部數(shù)據(jù)自動(dòng)生成？

答:不會(huì)，匯總中的100條關(guān)聯(lián)交易信息、200條關(guān)聯(lián)債務(wù)信息、300條分?jǐn)傎M(fèi)用協(xié)議信息的金額信息可以根據(jù)其他形式自動(dòng)生成，而301條簽訂或執(zhí)行分?jǐn)傎M(fèi)用協(xié)議、400條今年同期需準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)項(xiàng)仍需手工核對(duì)。

2.如何計(jì)算203的負(fù)債率？

A: 203負(fù)債率=201相關(guān)債權(quán)年平均出資額&除；2002年股權(quán)投資平均金額，2001年相關(guān)債權(quán)投資平均金額=表G107000，第N行第8列，2002年股權(quán)投資平均金額=表G109000100，第13行第4列。

三 G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》

1.G101000《關(guān)系表》是否需要填寫所有關(guān)聯(lián)方信息？

答:不是，本表只填報(bào)報(bào)告期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。

2.如果關(guān)聯(lián)方涉及多種關(guān)聯(lián)關(guān)系，《G101000關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第6欄應(yīng)如何填寫？

答:在關(guān)聯(lián)關(guān)系類型一欄，按照42號(hào)公告第二條界定的七種關(guān)聯(lián)關(guān)系類型，按照填列說(shuō)明填寫代碼A-G。如果同一關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類型，應(yīng)同時(shí)選擇多個(gè)編碼。

3.填寫關(guān)系表時(shí)，關(guān)系開始日期和結(jié)束日期是否指關(guān)系持續(xù)時(shí)間的開始日期和結(jié)束日期？

答:不是，關(guān)聯(lián)表第7欄的開始日期和第8欄的截止日期應(yīng)填寫報(bào)告年度所屬期間內(nèi)關(guān)聯(lián)的開始和結(jié)束時(shí)間。如果協(xié)會(huì)在年內(nèi)沒(méi)有變化，填寫報(bào)告年度的開始和結(jié)束時(shí)間。即2017年關(guān)系未發(fā)生變化的，報(bào)告起始日為2017年1月1日，終止日為2017年12月31日。

3.主要文件涉及跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)?？紤]到集團(tuán)的商業(yè)秘密，主文件可以通過(guò)多種方式提交嗎？

答:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簡(jiǎn)陽(yáng)市、荔灣區(qū)主要文件的報(bào)送方式?jīng)]有特別限制?？梢杂杉瘓F(tuán)本身的最終控股公司提交，也可以由中國(guó)境內(nèi)的授權(quán)子公司或中介機(jī)構(gòu)提交。

4.主文檔退化提供時(shí)應(yīng)滿足哪些條件？

答:根據(jù)14號(hào)公告的要求，企業(yè)只要符合以下條件，就可以退化并提供主要文件:

一是符合深圳市周家偉先生注冊(cè)的什么公司2號(hào)公告主文的編制條件；

二是集團(tuán)內(nèi)企業(yè)受兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；

第三，企業(yè)積極提供主文件。

需要注意的是，14號(hào)公告中提到的主動(dòng)條款是指企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)稅務(wù)調(diào)查前提供主要文件的情形。

5.一個(gè)企業(yè)集團(tuán)滿足提供退化的條件。如果集團(tuán)某子公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查專項(xiàng)納稅，并按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主文件，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)是否免于提供主文件？

答:稅務(wù)機(jī)關(guān)在專項(xiàng)稅務(wù)調(diào)查后提供的主文件并非14號(hào)公告所述的自愿提供，因此集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主文件。但集團(tuán)仍可選擇企業(yè)其他任何主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主文件，適用簡(jiǎn)并提供程序。

6.企業(yè)集團(tuán)自愿選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供主文件后，當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供主文件時(shí)，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)該怎么辦？

答:根據(jù)14號(hào)公告要求，其他企業(yè)只需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)提供主要文件的情況，包括提供主要文件的時(shí)間、收到主要文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱等相關(guān)信息，即可免于提供。

7.根據(jù)42號(hào)公告第十八條規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易僅發(fā)生在境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，可以不編制專項(xiàng)文件。如果企業(yè)只與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生融資交易，負(fù)債率超過(guò)2:1(非金融企業(yè))或5:1(金融企業(yè))，且向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付低稅負(fù)利息，是否可以免于編制資本弱化特殊事項(xiàng)文件？

答:資本弱化的特殊事項(xiàng)無(wú)需準(zhǔn)備文件。然而，在這種情況下，稅收調(diào)整存在特殊風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)可參考資本弱化特殊事項(xiàng)文件的規(guī)定，提前準(zhǔn)備證明其符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明文件，以降低稅務(wù)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

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