2017年企業(yè)所得稅匯算清繳接近尾聲。納稅人在審核企業(yè)所得稅年度報告相關(guān)數(shù)據(jù)時，必須注意審核比較《符合條件的居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益明細(xì)表》(A107011)等稅收優(yōu)惠項目。最近，邊肖收到了納稅人關(guān)于填寫此表的建議，因為問題被及時發(fā)現(xiàn)，從而規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險。具體是怎么回事？讓我們一起看。

w有限公司成立于2009年8月，主要從事項目投資和國內(nèi)一般貿(mào)易業(yè)務(wù)。2017年1月，公司出資2000萬元與自然人a成立合伙企業(yè)，公司出資比例達(dá)到60%，協(xié)議約定按出資比例分配合伙企業(yè)收益。2017年合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入及其他收入合計2200萬元。12月，合伙企業(yè)作出利潤分配決定，當(dāng)年收入1800萬元按出資比例分配，剩余400萬元暫留作當(dāng)年收入。w有限公司按出資比例分得1080萬元。

公司認(rèn)為，合伙企業(yè)的投資收益屬于居民企業(yè)直接投資其他居民企業(yè)取得的投資收益，依法享受投資收益免稅政策。因此，免稅收入1080萬元的份額列入《符合條件的居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益明細(xì)表》(A107011)。納稅調(diào)整項目明細(xì)表(A105000)對應(yīng)欄目已減稅。

公司注冊找千百惠-工商注冊-注冊公司-代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0125/20220125074305891.png" alt="北京公司注冊找千百惠-工商注冊-注冊公司-代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" />公司注冊:千百惠-工商注冊-注冊公司-代理企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他收益性組織是企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。

因此，公司投資深圳市個人社保公司注冊并經(jīng)公司登記的合伙企業(yè)，不屬于居民企業(yè)直接投資其他居民企業(yè)取得的投資收益，不能享受免稅政策。

針對合伙企業(yè)的收入分配，W公司應(yīng)該如何辦理稅務(wù)？

根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)的有關(guān)規(guī)定:

1.本通知所稱合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)設(shè)立的合伙企業(yè)。

二、合伙企業(yè)以每一合伙人為納稅人。合伙企業(yè)合伙人為自然人的，繳納個人所得稅；合伙人為法人或者其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

三.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)先分后稅。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入，包括合伙企業(yè)分配給全體合伙人的收入和企業(yè)當(dāng)年留存的收入(利潤)。

四。合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:

(一)合伙企業(yè)的合伙人根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其收入，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議沒有約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商確定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)出資比例無法確定的，以生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的總和，按照合伙人人數(shù)，平均計算各合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

5.合伙企業(yè)的合伙人為法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納的企業(yè)所得稅時，不得以合伙企業(yè)的虧損沖減利潤。

合伙企業(yè)當(dāng)年收入合計2200萬元，利潤分配決定按出資比例分配當(dāng)年收入1800萬元，剩余400萬元作為當(dāng)年松子留存，橫瀝鎮(zhèn)收入暫不分配。

w有限公司以1320萬元(2200萬元*60%)計入該法人企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。