資產(chǎn)負(fù)債表，又稱財(cái)務(wù)狀況表，是表明企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。它的報(bào)表功能不僅可以消除企業(yè)內(nèi)部的錯(cuò)誤，管理方向，防止濫用，還可以讓人們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。如何分析資產(chǎn)負(fù)債表的指標(biāo)？從分析中得到報(bào)稅的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)？讓我們一起學(xué)習(xí)~

納稅申報(bào)隱藏的十大涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(1)資產(chǎn)負(fù)債表期末固定資產(chǎn)原值減少。什么是納稅行為？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)而持有的，使用12個(gè)月以上并達(dá)到一定價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他設(shè)備、器具和工具。

什么是稅收行為？

如果企業(yè)的固定資產(chǎn)在期末原值減少，則意味著企業(yè)很可能在當(dāng)期處置該固定資產(chǎn)，無論是損益。資產(chǎn)處置后，需要繳納資產(chǎn)處置流轉(zhuǎn)稅。例如，對(duì)于2009年以前取得的固定資產(chǎn)處置，納稅人應(yīng)適用簡(jiǎn)易法按3%和2%的稅率征收增值稅，對(duì)于2009年以后取得的固定資產(chǎn)處置，納稅人應(yīng)按增值稅稅率繳納增值稅。

因此，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生變化，是否存在相應(yīng)的納稅行為？

(二)期末預(yù)收的資產(chǎn)負(fù)債表科目余額非常大。什么是納稅行為？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)根據(jù)合同或交易雙方的約定，在未交付貨物或提供服務(wù)時(shí)，從采購(gòu)單位或接受勞務(wù)的單位預(yù)收的款項(xiàng)。

什么是納稅行為？

如果企業(yè)預(yù)付款余額長(zhǎng)期較大，很可能是企業(yè)收到了貨物或服務(wù)的貨款，貨物已經(jīng)發(fā)出或服務(wù)已經(jīng)提供，也可能是因?yàn)槠髽I(yè)收到了提供建筑服務(wù)或租賃服務(wù)的預(yù)付款，但沒有開具發(fā)票或確認(rèn)稅收。

所以企業(yè)的預(yù)收賬款余額長(zhǎng)期很大，有沒有繳納相應(yīng)的稅？

(三)期末資產(chǎn)負(fù)債表上實(shí)收資本余額增加。什么是稅收行為？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

實(shí)收資本是指企業(yè)投資者根據(jù)公司章程、合同、協(xié)議實(shí)際投入企業(yè)的資本。

什么是納稅行為？

如果企業(yè)實(shí)收資本期末余額增加，則意味著企業(yè)有可能追加投資，實(shí)收資本增加有可能補(bǔ)繳印花稅。根據(jù)規(guī)定，如果實(shí)收資本和資本公積總額大于原貼花資金，將增加部分補(bǔ)貼印刷。

因此，實(shí)收資本期末余額增加。有沒有應(yīng)稅行為？

(四)資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金期末余額長(zhǎng)期非常大。什么是納稅行為？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

貨幣資金是指企業(yè)資本在周轉(zhuǎn)過程中保持貨幣形式的部分。

什么是納稅行為？

對(duì)于很多中小企業(yè)來說，貨幣資金長(zhǎng)期期末余額很大，很可能是因?yàn)榍窏l到賬、貨款與當(dāng)期交易掛鉤、沒有確定收益等現(xiàn)象。因此，很可能企業(yè)涉嫌拖延納稅。

(五)在建工程資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期存在，那么納稅行為是什么？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

在建工程是指企業(yè)新建、改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，或者技術(shù)改造、設(shè)備更新、重大修繕等未完工程支出。

有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

企業(yè)在建工程余額的長(zhǎng)期存在，很可能表明企業(yè)建造的工程已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)使用，但尚未作為固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)，如房屋建筑物在建工程延期結(jié)轉(zhuǎn)，很可能涉嫌延遲繳納房產(chǎn)稅。

所以，在建的項(xiàng)目都是按時(shí)推進(jìn)的嗎？

(六)期末資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積余額減少。什么是納稅行為？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

盈余公積是指從企業(yè)稅后利潤(rùn)中提取的、留在企業(yè)中并具有特定用途的收入的積累。

什么是納稅行為？

企業(yè)盈余公積期末余額的減少，很可能是因?yàn)槠髽I(yè)用盈余公積增加了資本。如果企業(yè)以盈余公積增加資本，實(shí)際上公司將盈余公積分配給股東，股東以股息、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)于個(gè)人投資者，公司應(yīng)代扣代繳個(gè)人股東增加的個(gè)人所得稅。

因此，企業(yè)盈余公積的變動(dòng)是否存在相應(yīng)的納稅行為？

( VII)資產(chǎn)負(fù)債表中的其他應(yīng)收款余額非常大。什么是納稅行為？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

其他應(yīng)收賬款核算企業(yè)除買賣金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、代位追償、再保險(xiǎn)應(yīng)收賬款、再保險(xiǎn)合同中其他應(yīng)收賬款的計(jì)提應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收賬款等。

什么是納稅行為？

企業(yè)的其他應(yīng)收款余額很大，可能是因?yàn)槠髽I(yè)股東的個(gè)人貸款長(zhǎng)期沒有償還，或者是因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，或者是因?yàn)槠髽I(yè)高管的借款表現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)來說，如果是因?yàn)檫@些原因，很有可能是企業(yè)延遲或者漏繳了個(gè)人所得稅或者增值稅。

因此，企業(yè)的其他應(yīng)收款余額非常大。有沒有漏稅的行業(yè)？

(八)利潤(rùn)表中的其他業(yè)務(wù)收入在當(dāng)期發(fā)生。有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

其他業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的銷售商品、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)形成的一切經(jīng)濟(jì)利益的流入。比如材料、材料和包裝、如何注冊(cè)公司銷售、無形資產(chǎn)使用許可、固定資產(chǎn)租賃、包裝材料租賃、運(yùn)輸、廢舊物資銷售收入等。

有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)上述科目的核算內(nèi)容，我們知道，一旦當(dāng)期有其他業(yè)務(wù)收入的金額，很明顯應(yīng)該有:

1.廢舊物資銷售收入發(fā)生時(shí)，是否存在商品銷售增值稅？

2.固定資產(chǎn)租賃或包租賃，動(dòng)產(chǎn)或非動(dòng)力租賃是否有增值稅？

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因此，如果企業(yè)有其他業(yè)務(wù)收入，是否有相應(yīng)的納稅？

(九)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)外收入金額是當(dāng)期發(fā)生的。什么是納稅行為？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

營(yíng)業(yè)外收入主要包括:非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益、非貨幣性資產(chǎn)交換收益、債務(wù)重組收益、政府補(bǔ)助收益、現(xiàn)場(chǎng)銷售收益、捐贈(zèng)收益等。

有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)上述科目的核算內(nèi)容，我們清楚地知道，企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入一旦在當(dāng)期發(fā)生，顯然應(yīng)該有:

1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益，舊貨銷售是否有增值稅？

2.非貨幣性資產(chǎn)的匯兌收益是否有銷售增值稅？

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因此，如果企業(yè)有營(yíng)業(yè)外收入，是否有相應(yīng)的納稅行為？

(X)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)外支出金額是當(dāng)期發(fā)生的。什么是納稅行為？

會(huì)計(jì)內(nèi)容:

營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不直接相關(guān)的支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣資產(chǎn)匯兌損失、債務(wù)重組損失、公益捐贈(zèng)支出、異常損失、存貨損失等。

什么是納稅行為？

通過上述科目的核算內(nèi)容，我們清楚地知道，企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出一旦在當(dāng)期發(fā)生，顯然應(yīng)該有:

1.出現(xiàn)非正常虧損，有沒有進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

2.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，舊貨銷售是否有增值稅？

3.非貨幣性資產(chǎn)匯兌損失是否有銷售增值稅？

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因此，如果企業(yè)有營(yíng)業(yè)外支出，是否有相應(yīng)的納稅行為？

納稅申報(bào)這樣填資產(chǎn)負(fù)債表

(1)根據(jù)總賬賬戶余額【/s2/】填列

比如交易性金融資產(chǎn)、短期貸款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付員工工資等項(xiàng)目。，均直接按交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬的總賬科目余額填列；有些項(xiàng)目需要根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的期末余額填列。例如，貨幣資金項(xiàng)目需要根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的期末余額的總數(shù)來填寫。

【/s2/】(二)根據(jù)明細(xì)賬賬戶【/s2/】余額填列

比如應(yīng)付項(xiàng)目需要根據(jù)應(yīng)付及預(yù)付賬款相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列，應(yīng)收項(xiàng)目需要根據(jù)應(yīng)收及預(yù)收賬款相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列。

(三)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列

對(duì)于長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，需要根據(jù)長(zhǎng)期借款總賬賬戶余額，計(jì)算并列示長(zhǎng)期借款賬戶所屬明細(xì)賬戶扣除后一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款金額，企業(yè)不能自主延長(zhǎng)還款義務(wù)。

(四)按照相關(guān)賬戶余額減去備抵賬戶余額的凈額【/s2/】填列

例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程等項(xiàng)目，應(yīng)按應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程期末余額減去壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備和在建工程余額的凈額列示。固定資產(chǎn)項(xiàng)目按照固定資產(chǎn)賬戶期末余額減去固定資產(chǎn)賬戶累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的凈額填列；無形資產(chǎn)項(xiàng)目按照無形資產(chǎn)賬戶期末余額減去無形資產(chǎn)賬戶累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備凈額填列。

(5)綜合應(yīng)用上述柱填充方法分析柱填充

如資產(chǎn)負(fù)債表中的原材料、委托阿拉爾、羅湖區(qū)加工材料、周轉(zhuǎn)材料、材料采購(gòu)、在途材料、已交付貨物、材料成本差異等總賬科目期末余額分析匯總數(shù)。

好吧。今天的課就到這里。所有的朋友都了解資產(chǎn)負(fù)債表了嗎？

文章關(guān)鍵詞：增資

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