在深圳注冊的公司2021年回購票據(jù)的利息收入是否免征增值稅？票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)增值稅已經(jīng)繳納。增值稅再貼現(xiàn)的時(shí)候要交增值稅嗎？

票據(jù)貼現(xiàn)的利息收入按貸款服務(wù)計(jì)征增值稅。對于返利業(yè)務(wù)，營改增之初，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件附件3，金融機(jī)構(gòu)之間的返利業(yè)務(wù)，按照銀行間利息收入免征增值稅。也就是說，營改增后，貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的增值稅將在直接環(huán)節(jié)繳納。

2017年7月11日，中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于建筑服務(wù)業(yè)改革試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號)。文件規(guī)定，自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為銷售貸款服務(wù)的收入計(jì)算繳納增值稅。此前，貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已對貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅，貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)利息收入將繼續(xù)免征增值稅。

同時(shí)規(guī)定《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號)第一條第(二十三)項(xiàng)第四項(xiàng)自2018年1月1日起廢止。即金融機(jī)構(gòu)之間的現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不再免征增值稅。

對于2018年1月1日之前發(fā)生的直接貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，但2018年之后發(fā)生的再入賬業(yè)務(wù)，再入賬利息收入將繼續(xù)免征增值稅，但再入賬機(jī)構(gòu)應(yīng)提供原貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已對貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的證明，以備日后參考。稅收征管可參考廈門市國家稅務(wù)局的做法:納稅人應(yīng)保留相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中未提供上述材料的，不享受相關(guān)免稅政策，應(yīng)補(bǔ)繳已享受的減免稅，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

開具打折發(fā)票的問題一度困擾著大家。營改增之初，在直補(bǔ)環(huán)節(jié)一次性全額繳納折讓折讓增值稅，直補(bǔ)銀行可以給客戶全額開具發(fā)票。但58號通知后，由于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)按持有期繳納增值稅，貸款利息無法從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，無法通過增值稅抵扣鏈條解決。許多納稅人一度認(rèn)為很難找到一個(gè)完美的解決辦法來解決發(fā)票被收回的問題。國家總局2017年第30號公告文件解決了這個(gè)問題。

文件規(guī)定，自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要開具貼現(xiàn)利息發(fā)票的，貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)方開具增值稅普通發(fā)票，再貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按再貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)方開具增值稅普通發(fā)票。