據(jù)新華社報(bào)道，7年后，我國將再次提高個人所得稅起征點(diǎn)。備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案，19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。這是稅法自1980年出臺以來的第七次大修，也將迎來一次根本性的變革:

首次對工資、勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞務(wù)收入實(shí)行綜合征稅。個稅起征點(diǎn)由每月3500元提高到每月5000元(每年6萬元)；增加對子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和首次住房租金的專項(xiàng)附加扣除；優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大林州至惠陽較低稅率區(qū)間。

　　個稅法修正案草案增反避稅條款堵稅收漏洞

你了解個人所得稅嗎？個人所得稅的納稅人和對象是什么？稅目有哪些？稅款應(yīng)該如何計(jì)算？

個人所得稅是對個人取得的各種收入征收的一種所得稅。個人所得稅起征點(diǎn)是指國家為了完善稅制，更好地改革稅制而制定的稅收制度。上一次調(diào)整起征點(diǎn)要追溯到2011年9月，當(dāng)時(shí)mainland China的免稅額度從2000元調(diào)整到3500元。

　　工商注冊-代辦資質(zhì)-公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0120/20220120074516884.png" alt=" 資質(zhì)代辦-就找千百惠工商注冊-代辦資質(zhì)-公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" width="24" height="18" />一、個人所得稅知識點(diǎn)掃盲

什么是納稅人？

個人所得稅，所得為納稅人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定，向全體職工辦理全額扣繳申報(bào)。

誰是稅收目標(biāo)？

法定對象

中國個人所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)生活并有收入的人，以及不在中國境內(nèi)生活但從中國取得收入的人，包括中國境內(nèi)公民、在中國境內(nèi)有收入的外國人和港澳臺同胞。

居民納稅人

在中國有住所的個人，或者在中國居住滿一年沒有住所的個人，是居民納稅人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即對其在中國境內(nèi)外取得的所得依法繳納個人所得稅。

非居民納稅人

在中國沒有住所或者居所或者在中國居住不滿一年的個人，為非居民納稅人，承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，僅就其在中國取得的所得依法繳納個人所得稅。

稅目有哪些？

1.工資、薪金所得；2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；3.企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得；4.勞動報(bào)酬所得；5.報(bào)酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)收入；7.利息、股息和紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)租賃收入；9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；10.意外收入；1.其他收入。

　　代理記賬-納稅申報(bào)-公司報(bào)稅" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0120/20220120074516743.png" alt="納稅申報(bào)-就找千百惠代理記賬-納稅申報(bào)-公司報(bào)稅" width="24" height="18" />二、個稅應(yīng)該如何計(jì)算呢?

個人所得稅計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=工資收入-各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)(五險(xiǎn)一金等。)-門檻(3500元)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除

注:如果算上外國人(包括港澳臺)，個稅起征點(diǎn)應(yīng)該定在4800元。

自2011年9月1日起，調(diào)整后的7級超額累進(jìn)稅率

注:1。本表含稅范圍內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是指月收入-各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)(五險(xiǎn)一金)-起征點(diǎn)3500元(外國人4800元)的余額。

2.納稅人支付的工資、薪金所得，適用含稅檔次；不含稅步驟適用于他人(單位)支付的工資、薪金所得。

案例計(jì)算說明

小明2018年1月稅前工資1萬元，還要繳納各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)1100元，那么他的稅后工資是多少呢？

*應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)付工資-四金)-3500，即10000-1100-3500=5400元，參考上述工資稅率表，即在4500-9000部分，適用稅率為20%，速算扣除為555。

深圳新注冊公司未辦理納稅*繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除=5400*20%-555=525元。

*已付工資=應(yīng)付工資-四金-完稅=10000-1100-525=8375元

　　三、我國個稅規(guī)模有多大?2017年1年收入11966億

中國上一次調(diào)整個稅起征點(diǎn)是在7年前，現(xiàn)行個稅起征點(diǎn)7年不變。在此期間，我國個人納稅逐年增加。2017年全國稅收11966億元，同比增長18.6%。2013年僅為6531億元，5年累計(jì)增加5435億元。

2013-2017年全國納稅情況統(tǒng)計(jì)

財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，截至今年前5個月，我國個人所得稅收入為6891億元，同比增長20.6%，已超過2013年全年所得稅收入。財(cái)政部解釋，稅收收入大幅增長主要是由城鎮(zhèn)居民收入增加和納稅人數(shù)量增加帶動的。

2017年，隨著地方政府和地方稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)的逐步公布，我國月薪過萬的人數(shù)激增。非常有趣的數(shù)據(jù)可以證明這一點(diǎn)。2010年，全國只有268.9萬人自行申報(bào)納稅，而上海一個城市就有40多萬人，約占全國的15%?？梢娚虾Ｕ到y(tǒng)的高效率和上海人強(qiáng)烈的稅收意識。這40萬是一個估計(jì)數(shù)，因?yàn)?007年上海自我申報(bào)的人數(shù)是23.8萬，2008年是29.2萬。

2016年部分城市個人所得稅收入比較

根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，2015年我國個人所得稅收入為8618億元，占總稅收的6.9%，而歐美發(fā)達(dá)國家約為40%，與國外差距較大。對此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋說，個人所得稅占比相對較低的原因在于，間接稅是中國的主體。

　　四、誰在繳納個稅?2800萬人受益

稅制改革一直是社會關(guān)注的焦點(diǎn)。個稅改革堅(jiān)持減、擴(kuò)、增的總原則，即中低收入者少繳或免繳，高收入者多繳。

2005年12月19日，國務(wù)院頒布修訂了《個人所得稅法實(shí)施條例》，規(guī)定年收入12萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。

請注意:根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局制定的《辦法》，年收入12萬元包括全部收入，除基本工資薪金外，還包括報(bào)酬、勞動報(bào)酬、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。，所有這些都需要聲明。

也就是說，你的房子租給別人，你炒股賺錢，你的錢在余額寶里面有利息，你的車讓別人拼車，收點(diǎn)錢，都是你的收入。

那么，中國獨(dú)立納稅申請人的數(shù)量是多少？

目前國家沒有統(tǒng)一發(fā)布數(shù)據(jù)，但2011年以來已經(jīng)超過315萬。從近幾年驚人的增長速度來看，2017年獨(dú)立納稅申報(bào)人數(shù)幾乎肯定會超過1000萬，估計(jì)在1500萬左右。此前，有媒體質(zhì)疑個稅已經(jīng)變成工資稅。

全國政協(xié)委員、原財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長康佳在2015年全國兩會期間表示，在中國，只有2800萬人繳納個稅，占總?cè)丝诓坏?%，個稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化。

這意味著，將個稅起征點(diǎn)提高到5000元后，絕大多數(shù)工薪階層都會受益。北京、廣州、深圳等一二線城市的工薪階層是納稅的主力軍。提高個稅起征點(diǎn)對大多數(shù)人來說無疑是好事，收入也會增加。

　　代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0120/20220120074516592.png" alt="公司注冊-就找千百惠工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" width="24" height="18" />五、中國個稅改革歷程及關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)

稅收規(guī)模增長率與改革節(jié)點(diǎn)

1950年7月，在政務(wù)院公布的《稅收管理實(shí)施原則》中，有一個征收個人所得稅的稅種清單，當(dāng)時(shí)被命名為工資所得稅。然而，由于中國的生產(chǎn)力和人均收入水平較低，實(shí)行的是低工資制度。雖然稅收已經(jīng)設(shè)立，但還沒有征收。

1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并頒布了《中華人民共和國個人所得稅法》。個稅起征點(diǎn)定為800元，中國的個人所得稅制度也是那時(shí)才建立起來的。

1986年9月，鑒于我國個人收入的巨大變化，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對公民個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。

1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改的決定》的修正案，規(guī)定凡有中國所得的中國居民和非居民，不論內(nèi)、外所得，都要依法繳納個人所得稅。同日，新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》(簡稱稅法)公布。

1994年1月28日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》。

1999年8月30日，九屆全國人大常委會第十一次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，刪除《個人所得稅法》第四條第二款儲蓄存款利息免征個人所得稅的項(xiàng)目，征收個人儲蓄存款利息所得稅。

2002年1月1日，個人所得稅由中央和地方按比例分?jǐn)偂?/p>

2003年7月，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所發(fā)表了題為《中國居民收入分配與財(cái)稅調(diào)整政策》的報(bào)告，建議改革現(xiàn)行個人所得稅制度，適度提高個人所得稅起征點(diǎn)，對中等收入群體采取低稅率政策。2003年10月22日，商務(wù)部提出了取消利息稅、提高個人所得稅免稅額度等多項(xiàng)建議。2005年初，廣東財(cái)政再次對增加免稅進(jìn)行調(diào)研，以期為中央盡快出臺稅制改革政策提供參考。

2005年7月26日，國務(wù)院常務(wù)會議討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》。

2005年8月23日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議首次審議了《個人所得稅法》修正案草案。

2005年10月27日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案(草案)》。會議表決通過了全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改個人所得稅法的決定。免征額由800元調(diào)整為1600元，自2006年1月1日起生效。

2007年6月29日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，對個人所得稅法進(jìn)行了第四次修改。第十二條修改為:儲蓄存款利息收入個人所得稅的征收、減征和免征辦法由國務(wù)院規(guī)定。

2007年12月29日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議表決通過了《關(guān)于修改〈個人所得稅法〉的決定》。自2008年3月1日起，個人所得稅免稅額從1600元提高到2000元。

2008年，儲蓄存款利息的個人所得稅暫時(shí)免除。

2009年，雙薪制被廢除。

2010年，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限制性股票取得的收入征收個人所得稅。

2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈個人所得稅法〉的決定》。個人所得稅的免征金額將從目前的2000元提高到3500元。同時(shí)，個人所得稅現(xiàn)行一級稅率由5%調(diào)整為3%，九級超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7%，取消15%和40%稅率，擴(kuò)大3%和10%低檔次稅率適用范圍。

2012年7月22日，中央有關(guān)部門已經(jīng)準(zhǔn)備在2012年啟動全國地稅系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)，為家庭征收個人所得稅改革做技術(shù)準(zhǔn)備。行業(yè)之前一直呼吁的綜合稅制，未來有望實(shí)現(xiàn)。

2018年3月5日，十三屆全國人大一次會議在北京人民大會堂開幕。政府工作報(bào)告指出:提高個人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減輕負(fù)擔(dān)，鼓勵群眾增收致富。

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