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　　什么是清算所得稅?

根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)中企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號):

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)停止持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生終止自有業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)、將剩余財產(chǎn)分配給所有者等經(jīng)濟活動時，對深圳注冊公司清算所得、所得稅和分紅的處理。

　　公司注冊-就找千百惠工商注冊-代辦公司注冊營業(yè)執(zhí)照-注冊公司" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140475.png" alt="集團公司注冊-就找千百惠工商注冊-代辦公司注冊營業(yè)執(zhí)照-注冊公司" width="24" height="18" />什么情況下要進行稅務(wù)登記注銷?

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第7號)，有下列三種情形之一的，應(yīng)當注銷稅務(wù)登記:

　　股權(quán)變更" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt=" 公司轉(zhuǎn)讓-就找千百惠工商注冊-轉(zhuǎn)讓公司-股權(quán)變更" width="10" height="18" />1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;股權(quán)變更“src =”http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 86763 e80c 3c 47 c 98 d5eabd FCF21379.png“alt =”公司轉(zhuǎn)讓-隨便問工商登記，千百惠-轉(zhuǎn)讓公司-股權(quán)變更“width =”10”height =“18”/> 1。納稅人依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當向工商行政管理部門或者其他機關(guān)辦理。

　　公司變更" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="營業(yè)執(zhí)照代辦-就找千百惠工商注冊-注冊公司-公司變更" width="10" height="18" />2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;公司變更" src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 66763 e 80 C3 c 47 c 98 D5 eabd " FCF21379.png " alt = "營業(yè)執(zhí)照代辦-只需問工商登記，千百惠-注冊公司-公司變更" width="10" height="18" />2。納稅人因住所或者經(jīng)營場所變更，變更稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當向工商行政管理部門或者其他機關(guān)申請變更。

　　代理記賬-納稅申報-公司報稅" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="納稅申報-就找千百惠代理記賬-納稅申報-公司報稅" width="10" height="18" />3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。代理記賬-納稅申報-公司納稅申報”src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 86763 e80c 3c 47 c 98 D5 eabd FCF21379.png " alt = "納稅申報-只需向千百惠索要記賬-納稅申報-公司納稅申報" width="10" height="18" />3。在中國承包建筑、安裝、裝配、勘探工程并提供勞務(wù)的境外企業(yè)，應(yīng)在工程完工后離開

　　代辦注冊公司-申請商標" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140747.png" alt="創(chuàng)業(yè)開公司-就找千百惠工商注冊-代辦注冊公司-申請商標" width="24" height="18" />什么情況下要清算所得稅?

第二點提到的第一、二種情況，財稅〔2009〕60號文件第二條明確了注銷稅務(wù)登記是否需要清算企業(yè)所得稅:

(一)根據(jù)《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要清算的企業(yè)。

(二)企業(yè)改制中需要按清算處理的企業(yè)。

根據(jù)《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定，清算主要包括以下幾種類型:

1.企業(yè)解散。合營企業(yè)、合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)經(jīng)營期限屆滿后解散，不再繼續(xù)經(jīng)營；合作企業(yè)一方或多方違反合同、章程的規(guī)定，終止合作關(guān)系并提前解散。

2.企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)資不抵債的，依照破產(chǎn)法清算。

　　代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="工商注冊-就找千百惠工商注冊-代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" width="10" height="18" />3.其他原因清算。企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受損失，無法經(jīng)營下去，應(yīng)進行清算;企業(yè)因違法經(jīng)營，造成環(huán)境污染或危害社會公眾利益，被停業(yè)、撤銷，應(yīng)當進行清算的。代理登記-營業(yè)執(zhí)照“src =”http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/866763E 803 c 47 c 98 d5eabd FCF 21379.png”alt =“工商登記-千百惠工商登記-代理登記-營業(yè)執(zhí)照”企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受損失，無法繼續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)予清算；企業(yè)因違法經(jīng)營被關(guān)閉或者撤銷，造成環(huán)境污染或者危害公共利益的，應(yīng)當予以清算。

企業(yè)改制需要進行企業(yè)所得稅清算的，按照《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)中企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)執(zhí)行。

主要包括以下四種:

1.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織。

　　代辦工商注冊-北京集團公司注冊營業(yè)執(zhí)照-公司股權(quán)變更-就找千百惠" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="代辦工商注冊-北京集團公司注冊營業(yè)執(zhí)照-公司股權(quán)變更-就找千百惠" width="10" height="18" />2.企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))的。辦理工商登記-北京集團公司注冊營業(yè)執(zhí)照-公司股權(quán)變更-只需問千百惠“src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 66763 e 803 c 47 c 98 d5eabd FCF 21379.png”alt = "辦理工商登記-北京集團公司注冊營業(yè)執(zhí)照-公司股權(quán)變更-只需問千百惠“width="10" height="18" />2。企業(yè)將其注冊地轉(zhuǎn)移到中華人民共和國境外(包括香港、澳門和臺灣)。

3.在不適用特殊稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，合并后的企業(yè)及其股東應(yīng)根據(jù)清算情況作為所得稅處理。

4.在不進行特殊稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，當分立企業(yè)不復存在時，應(yīng)按清算將分立企業(yè)及其股東作為所得稅處理。

　　什么情況下不用清算所得稅?

在以下兩種情況下，注銷前無需繳納清算所得稅:

1.納稅人因住所、經(jīng)營地點變更等原因注銷稅務(wù)登記，涉及稅務(wù)登記機關(guān)變更的，一般無需辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。除將注冊地轉(zhuǎn)移到中華人民共和國境外(含港澳臺地區(qū))的企業(yè)外，應(yīng)進行企業(yè)所得稅清算。其他只涉及其注冊地在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移的企業(yè)，不需要進行企業(yè)所得稅清算。

　　代理商標注冊-知識產(chǎn)權(quán)" src="http://er877.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt=" 商標注冊-就找桐城,深圳千百惠注冊商標-代理商標注冊-知識產(chǎn)權(quán)" width="10" height="18" />2.企業(yè)發(fā)生的除由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織外，其他法律形式簡單改變的也不需要進行企業(yè)所得稅的清算，可直接變更稅務(wù)登記。除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。比如企業(yè)由有限責任公司變更為股份有限公司，就無須進行企業(yè)所得稅的清算。代理商標注冊-知識產(chǎn)權(quán)" src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/866763E 803 c 47 c 98 d5eabd " FCF 21379.png " alt = "商標注冊-隨便找深圳桐城注冊商標-代理商標注冊-知識產(chǎn)權(quán)" width="10" height="18" />2。除企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織外，其他簡單的法定形式變更不需要企業(yè)所得稅清算，稅務(wù)登記可直接變更。除另有規(guī)定外，相關(guān)企業(yè)所得稅事項(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)利義務(wù))由變更后的企業(yè)繼承，因住所變更不符合稅收優(yōu)惠的除外。比如企業(yè)由有限責任公司變更為股份有限公司，就不需要進行企業(yè)所得稅清算。

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