最新增值稅稅率及征收率一覽表

　　稅率(4種)：13%;9%;6%;0%。

　　征收率(2種)：3%;5%。

　　稅率13%　提供加工、修理、修配勞務(wù)

　　銷售或進口貨物(另有列舉的貨物除外)

　　提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　稅率9%

　　糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;糧食、食用植物油;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

　　稅率6%

　　金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外) 提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù)

　　零稅率

　　國際運輸服務(wù) 航天運輸服務(wù)

　　向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)

　　財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

　　納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

　　征收率3%

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn);一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。

　　征收率5%

　　1、銷售不動產(chǎn)：

　　(1)一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　(5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

　　(1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　(3)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　(4)個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

　　3、 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　4、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣

　　5、 選譯差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)

　　6、 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)

　　7、一級二級公路、橋、閘(老項目)通行費

　　詳細稅目稅率表

　　一般納稅人原增值稅稅目稅率

　　銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外);銷售勞務(wù)13%

　　銷售或者進口 ：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

　　5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。9%

　　購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率扣除率

　　2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。9%

　　納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。10%

　　購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

　　一般納稅人全面推行營改增項目稅率

　　交通運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)(含航天運輸服務(wù))和管理運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)9%

　　郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、

　　郵政特殊服務(wù)、

　　其他郵政服務(wù)9%

　　電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)9%

　　增值電信服務(wù)6%

　　建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)9%

　　銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)9%

　　銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%

　　轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)6%

　　現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%

　　不動產(chǎn)租賃服務(wù)9%

　　研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、 專業(yè)技術(shù)服務(wù))6%

　　信息技術(shù)服務(wù) (軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù))

　　文化創(chuàng)意服務(wù) (設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù))

　　物流輔助服務(wù) (航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站眼務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù))

　　鑒證咨詢服務(wù) (認證服務(wù)、 鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù))

　　廣播影視服務(wù) (廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù))

　　商務(wù)輔助服務(wù) (企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代埋服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù))

　　其他現(xiàn)代服務(wù) (除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識服務(wù)的業(yè)務(wù)活動)

　　金融服務(wù)貸款服務(wù)(含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租;以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%

　　生活服務(wù)文化體育服務(wù)(文化服務(wù)和體育服務(wù))6%

　　教育醫(yī)療服務(wù)(教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù))

　　旅游娛樂服務(wù)(旅游服務(wù)和娛樂服務(wù))

　　餐飲住宿服務(wù)(餐飲服務(wù)和住宿服務(wù))

　　居民日常服務(wù)(市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù))

　　其他生活服務(wù)(除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民目常生活需求提供的服務(wù)活動)

　　納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率

　　納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)零稅率

　　境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)零稅率

　　銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅

　　境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率

　　一般納稅人出口退稅退稅率

　　原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物13%

　　原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為9%

　　其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行

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